第418章 财务的核查
1、货币资金 需要仔细核查公司开户情况，包括与公户往来的所有私户。在公户与私户的往来中，查看是否存在有相同金额进出，但没有入账的情况。 2、记账凭证 抽查公司的原始记账凭证，尤其是大额的，或者性质比较重要的原始凭证之间是否能勾稽一致；比如公司的整个首付款流程中，合同、发票、付款单位、银行转账凭证的对象是否一致。 3、期间费用 关注期间费用中是否存在非正常费用，如佣金或其他走账用的项目，若存在，需要企业具体说明情况。 4、往来账 重点关注除实物资产外的明细余额情况，特别是其他应收款和其他应付款，需要一个个落实哪些是非真实存在的，这部分必须要询证函回函确认。 5、存货 存货的入库、出库。存货盘点表，车间、仓库、统计、销售等部门与存货相关的资料都要相应完善。 现在已是凌晨3:00，阿拉斯加小可对于楼上劈里啪啦的打字声很是不满，它知道主人的听力不可能听到，睡得跟个死猪一样，但如果不采取措施，自己肯定一夜无眠了。 于是小可发出了一声又一声低声狼叫，这不怪它，阿拉斯加跟哈士奇一样，具有很强的狼族基因，与狼还可以生出后代，所以你让它们学狗“汪汪”叫，现阶段是不可能的。 小可的反应吵醒了王暮雪，她翻了个身，抱怨一句：“小可你都多大年纪了，还发情？” 小可没管主人，继续狼叫，甚至有意放大了声音。 王暮雪没好气地一屁股坐起来，一看是半夜3:03分，眉头一皱就朝小可扔了个枕头，小可很机灵地躲开了，继续狼叫。 王暮雪觉得小可今晚状态不对，它肯定是听到了什么，于是王暮雪“啪”地一声按亮了床头灯，正儿八经的问它：“您老人家究竟要说啥？” 与主人相处这么多年，人狗沟通其实基本靠眼神，小可意识到主人是要听它意见了，原地跳了一圈，就往门外跑。 王暮雪无奈地起身跟了出去，小可等主人看见它后，就径直蹿上了三楼，王暮雪上楼后就见小可在蒋一帆卧室门前，门缝里还透着光。 王暮雪吃了一惊，这么晚了，蒋一帆没睡觉么？！ “咚咚咚！”突然间的敲门声让蒋一帆手抖了一下，他赶紧按了word文档保存按键，将手提电脑屏幕往下一拍。 他确实在用苦口婆心的措辞，给王暮雪写财务核查重点关注事项，因为他明天一早就要出差，且这一周都要在外走访，白天拜访客户晚上还要应酬，不一定有足够的时间坐在电脑前。 “一帆哥，你可以把你以前写的《财务核查报告》给我参考一下么？”这是王暮雪的要求，她要的只是一个模板。 但在蒋一帆看过王暮雪电脑中的2018年的财务核查表之后，他就认为以前自己的报告不适用了，因为比2017年多出来二十几张新表。 于是蒋一帆说：“你可以把你现在的报告与核查表一起发我，我帮你把报告框架完善下。” 王暮雪一听就不愿意了，她太了解蒋一帆了，如果报告发给蒋一帆，他哪里只会写个框架他肯定整个报告帮自己写完了。 蒋一帆也很了解王暮雪，于是他说:“现在企业填的这几十张表，缺漏比较多，有很多表填的内容还存在逻辑错误，我不可能在这个基础上写报告的，所以我只能给你框架和要求，你让企业重新将核查表完善后，才能着手报告的事情。” 王暮雪听后，才勉强同意了，她想着巧妇难为无米之炊，核查表填得这个鬼样子，确实神仙都写不出好的报告，在文件发送完后，王暮雪千叮咛万嘱咐的三句话就是： “我这个不急，一周之后给我都可以。” “只能是框架和要求，不能帮我写内容。” “不要熬夜，你工作做不完我的这个不用管也可以，我慢慢多问几个同事也能搞出来。” 一朝被蛇咬，十年怕井绳。 经过上次蒋一帆肺炎住院差点没命的事情，王暮雪如今形成的可笑条件反射是：蒋一帆只要熬夜帮自己做事情，他就有超级大的概率会死。 “你怎么还不睡？”王暮雪朝打开门后的蒋一帆质问道。 蒋一帆外表倒十分镇定，“明天要出差，我看点材料。” “你能不能别老熬夜啊？仗着自己头还不秃是么？”王暮雪皱眉道。 “马上就睡了，明天飞机上还可以睡的。”蒋一帆揉了揉眼睛。 “你没在弄我的核查表吧？”王暮雪挑眉一句。 “肯定不会啊，你不是说不急，一周之内给你都可以么？”蒋一帆十分无辜。 王暮雪仔细研究了下蒋一帆的微表情，没发掘什么一样，甩下一句“早点睡”就下楼了。 蒋一帆不用想都知道是狗告的状，因为狼叫他也听到了，于是他用强力贴将门缝和窗户缝都贴严实了，而后拿起电脑盘腿坐在床上，蒙在被子里继续打字。 需要企业完善和补充解释的财务核查表： 【b1现金发生额情况表】 补充大额借方、贷方发生额科目明细。 【b3银行账户信息表】 补充其他货币资金相关账户信息。 【c1收入确认政策表】 2016年、2017年各类收入汇总金额与审计报告存在差异，2016年收入分类明细与招股书披露存在差异，需复核。 【c2收入月度情况表】 1、母公司2017年收入汇总金额与审计提供的母公司报表数存在差异，请给出合理解释。 2、为什么子公司毛利率都偏低？ 【c3收入分析表】 1、各类产品“产量—结转成本不含税金额”汇总金额与审定营业成本存在差异，请复核 2、部分年度“销售量-预收账款总额”与“销售收入-不含税收入”相等？“销售量-预收账款总额”取数逻辑是否为预收账款贷方发生额？ 3、产能利用率计算逻辑是否合理？ 【c6主要客户明细表】 “客户收入规模”是否应列示走访、公开资料等方式获取的客户经营规模信息？ 【c15销售回款测试表】 1、2016年、2017年列示的销售回款明细未达到要求的覆盖率，需补充前10大客户及所有50万元以上的销售回款明细。 2、报告期发生额、期末余额统计有误，需复核。 3、补充销售回款覆盖率。 【d6主要供应商采购分析表】 预付账款余额与公告的《审计报告》附注2017年前五大预付账款余额不一致，需复核。 【d10采购付款测试表】 补充汇总数和覆盖率。 【d11预付账款明细表】 1、预付账款余额与审计报告附注2017年前五大预付账款余额不一致，需复核。 2、年度采购规模与招股书列示的前五大供应商数据不一致。 【e2管理费用明细表】 2017年、2018年管理费用合计数与财务报表附注存在差异。 【e4工资薪金分析表】 各类人员公司需与销售费用、管理费用、研发费用中的薪酬相匹配，差异为社保公积金，目前表格列示金额与财务报表附注差异较大，如表格中列示2016年销售人员工资为256.76万元，财务报表附注列示2016年销售费用中的工资薪酬为89.00万元；且合计数与各月金额汇总不一致，需修改公式。